• Skip to main content

dr. Kószás Eszter

  • Főoldal
  • Bemutatkozás
  • Szolgáltatások és árak
  • Blog
  • Kapcsolat

Az egyéni vállalkozók adózása 2022-ben, 3. rész – a vállalkozói jövedelemadózás

2022.08.08. by Zurai Zoltán & dr. Kószás Eszter

Cikksorozatunk előző két bejegyzésében a manapság különösen nagy érdeklődésre számot tartó átalányadózást, illetve az új „kata” törvény rendelkezéseit tekintettük át. Sorozatunk utolsó részében lényegre törően összefoglaljuk az egyéni vállalkozók rendelkezésére álló harmadik adózási formát, a vállalkozói jövedelemadózást (VSZJA), más néven a tételes költségelszámolás alkalmazását.

A vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozó a vállalkozói tevékenységéből származó jövedelmét úgy állapítja meg, hogy a vállalkozói bevételből levonja az elismert és igazolt költségeket.

Annak az egyéni vállalkozónak, akinek a vállalkozása komolyabb költségekkel működik, érdemes megfontolnia ezen adózási mód választását.

Fontos szempont lehet ugyanakkor, hogy a vállalkozói jövedelem szerinti adózás – a szabályrendszer specialitása, részletezettsége, az adminisztrációs kötelezettségek sokrétűsége miatt – vélhetően lényegesen magasabb könyvelési, adminisztrációs díjjal jár, mint a másik két, már említett adózási forma alkalmazása.

A tipikus vállalkozói bevételeket, a bevételt növelő-csökkentő tételeket, és a jellemző, elismert költségeket, az értékcsökkenési leírás, és a veszteségelhatárolás szabályait az Szja tv. (személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény) vonatkozó rendelkezései és annak mellékletei, valamint a NAV korábbi cikkeinkben is említett 03. számú információs füzete kimerítően taglalják.

Ugyanakkor tipikus költségként meg kell említeni a vállalkozói kivétet, mely egyszerűen fogalmazva az egyéni vállalkozó „saját magának juttatott munkabére” (vagyis az egyéni vállalkozó személyes munkavégzésének díjazása, ennek összegét maga az egyéni vállalkozó határozza meg).

Az Szja tv. értelmében a vállalkozói jövedelem a növelő és csökkentő tételekkel módosított bevétel és az elszámolható költségek különbözete. Ezen összegből kiindulva pedig, a vállalkozói adóalap a tárgyévi vállalkozói jövedelem, valamint a korábbi évekről áthozott és a tárgyévi jövedelemmel szemben érvényesített veszteség figyelembevételével megállapított összeg.

Az egyéni vállalkozónak a vállalkozói szja-fizetési kötelezettség kiszámítása előtt meg kell állapítania, hogy a fenti jövedelme alapulvételével kiszámított vállalkozói adóalap elérte e a jövedelem-(nyereség-)minimumot, amelynek a tárgyévi adóalapba beszámító vállalkozói bevétel 2 százalékát kell tekinteni.

Az Szja tv-ben részletezett esetekben az egyéni vállalkozónak alkalmaznia kell a jövedelem-(nyereség-)minimumra vonatkozó rendelkezéseket.

A vállalkozói adóalap után az adó mértéke 9%.

A vállalkozói osztalékalapot ezt követően az adózás utáni vállalkozói jövedelemből kell kiszámítani, mely után az szja mértéke 15%, a szociális hozzájárulási adó mértéke pedig 13% (az adófizetési felső határig, azaz éves szinten a minimálbér 24-szereséig). Ezek bevallására az éves szja bevallásban kerül sor, az adók egyidejű megfizetésének kötelezettségével.

A részletszabályok ismertetését e blogbejegyzésünkben terjedelmi okokból mellőzzük, azokról az eziránt érdeklődők az Szja tv-ből és a NAV hivatkozott információs füzetéből tájékozódhatnak.

A vállalkozói jövedelem szerint adózást választó egyéni vállalkozónak alap-és részletező nyilvántartásokat kell vezetnie, melyeket érdemes vagy eleve adózási, könyvelési szakemberre bízni, vagy vele konzultálva kialakítani és vezetni.

Az egyéni vállalkozó év közben havi bevallás benyújtására kötelezett (idén a 2258 típusú nyomtatvány alkalmazandó, mely elérhető itt), melyben a vállalkozói kivét után a személyi jövedelemadóelőleget negyedévente, a negyedévet követő hó 12-éig kell bevallania és megfizetnie a költségvetés részére. A vállalkozói osztalékalap utáni adót viszont csak az éves szja bevallással kell megfizetni.

Az egyéni vállalkozó havonta köteles megállapítani, bevallani, és megfizetni a költségvetés felé az őt terhelő szociális hozzájárulási adó és társadalombiztosítási járulék összegét. Ez ugyanakkor nem mentesíti őt, mint kifizetőt – „foglalkoztatót” – terhelő bejelentési, bevallási, befizetési, és egyéb kötelezettségek alól.

Fontos, hogy a főfoglalkozású egyéni vállalkozó esetén ezek alapja havonta a vállalkozói kivét összege, de legalább a járulékfizetési alsó határ (idén 200.000 Ft vagy legalább középfokú iskolai végzettséget / középfokú szakképzettséget igénylő főtevékenység esetén 260.000 Ft), illetve a minimum szociális hozzájárulási adóalap (az előző összegek 112,5%-a) szerinti közterheket minden hónapban meg kell fizetnie a költségvetés részére.

Az egyéni vállalkozó érvényesítheti a családi adó- és járulékkedvezményt, valamint az egyéb adóalapkedvezményeket év közben, vagy az adóévet követően az adóbevallásában, egy összegben is.

Érdemes a NAV honlapján megtalálható, Excel formában letölthető Vállalkozói kalkulátort használni, az információs füzeteket áttanulmányozni, és feltétlenül adózási szakemberhez, például adójogászhoz fordulni a vállalkozás adózási formájának helyes megválasztása érdekében.

Kategória: SZJA

Ezt a honlapot dr. Kószás Eszter egyéni ügyvéd, a Fejér Megyei Ügyvédi Kamarában bejegyzett ügyvéd (lajstromszám: 559, KASZ: 36081481) tartja fenn az ügyvédekre vonatkozó jogszabályok és belső szabályzatok szerint, melyek az ügyféljogokra vonatkozó tájékoztatással együtt a www.magyarugyvedikamara.hu honlapon találhatóak meg.

Copyright © 2025 · dr. Kószás Eszter ügyvéd · Adatkezelési Nyilatkozat

1
Mi és partnereink információkat gyűjtünk cookie-k és hasonló technológiák segítségével a weboldalunkon történő használatod jobbá tétele érdekében, annak elemzéséhez és marketing célokra. További információkat a személyes adatok védelméről szóló tájékoztatónkban találsz, és bármikor módosíthatod a hozzájárulásod.
Adatvédelmi Nyilatkozat

Adatvédelmi beállítások

Mi és partnereink információkat gyűjtünk cookie-k és hasonló technológiák segítségével a weboldalunkon való jártasságod javítása, használatod elemzése és marketing célokra. Mivel tiszteletben tartjuk a magánéleti jogaidat, választhatod, hogy nem engeded néhány cookie típust. Azonban néhány cookie típus blokkolása az oldal és szolgáltatásaink élményét is befolyásolhatja. Néhány esetben, a cookie-kból származó adatokat harmadik félnek adunk át elemzési vagy marketing célból. Bármikor kikapcsolhatod ezeket a cookie-kat, hogy gyakorold a jogodat, hogy kioptálj ebből a megosztásból.
Adatvédelmi Nyilatkozat
Mindet engedélyezem

Hozzájárulás beállítások kezelése

Szükséges
Mindig BEKAPCSOLVA
Ezek a sütik és parancsfájlok szükségesek a webhely működéséhez, és nem kapcsolhatók ki. Általában csak akkor állítják be, ha te magad cselekszel, ami szolgáltatások igénybevételét jelenti, például beállítod a privát szféra beállításait, bejelentkezel, vagy kitöltöd az űrlapokat. Beállíthatod böngésződet, hogy blokkolja vagy figyelmeztessen a sütikre, de egyes webhelyrészek akkor nem fognak működni. Ezek a sütik nem tárolnak semmilyen személyes azonosítható adatot.
Analitika
Ezek a sütik és parancsfájlok lehetővé teszik számunkra, hogy számoljuk a látogatásokat és a forgalom forrásait, így mérhetjük és javíthatjuk a webhelyünk teljesítményét. Segítenek nekünk megérteni, melyik az a legnépszerűbb és legkevésbé népszerű oldal, és látni, hogy a látogatók milyen módon mozognak a webhelyen. Az összes információ, amelyet ezek a sütik gyűjtenek, összegzett és tehát anonim. Ha nem engedélyezi ezeket a sütiket és parancsfájlokat, nem tudjuk, hogy mikor látogatta meg webhelyünket.
Beágyazott videók
Ezek a cookie-k és szkriptek olyan külső videótárhely-szolgáltatók által, mint például a YouTube vagy a Vimeo, beállíthatók a webhelyünkön. Videótartalmat szolgálhatnak ki a webhelyünkön. A videószolgáltatónak lehetősége van az érdeklődési profilod felépítésére, és olyan hirdetéseket jeleníthet meg a webhelyünkön, vagy más webhelyeken, amelyek relevánsak. Ezek nem tárolnak közvetlen személyes adatokat, hanem a böngésző és az internetes eszköz egyedi azonosításán alapulnak. Ha nem engedélyezi ezeket a cookie-kat vagy szkripteket, akkor az beágyazott videó nem fog a várt módon működni.
Google betűtípusok
A Google Fonts egy betűtípus-beágyazási szolgáltatásbibliotéka. A Google Fonts betűtípusok a Google CDN-jén tárolódnak. A Google Fonts API kialakításra került annak érdekében, hogy korlátozza a végfelhasználó adatainak gyűjtését, tárolását és használatát csak arra, amire szükség van a betűtípusok hatékony szolgáltatásához. A Google Fonts API használata hitelesítés nélküli. A webhely látogatói nem küldenek sütiket a Google Fonts API-hoz. A Google Fonts API-hoz történő kéréseket olyan erőforrás-specifikus doménnek teszik, mint például a fonts.googleapis.com vagy a fonts.gstatic.com. Ez azt jelenti, hogy a betűtípus-kéréseitek elkülönülnek és nem tartalmazzák azokat a hitelesítő adatokat, amelyeket a google.com más Google szolgáltatásokhoz küldesz, mint például a Gmail.
Marketing
Ezek a sütik és scriptek a hirdető partnereink által a weboldalunkon keresztül állíthatók be. Ezeket a cégek felhasználhatják az érdeklődésed profiljának létrehozásához, és releváns hirdetéseket jeleníthetnek meg más weboldalakon. Ezek nem tárolnak közvetlen személyes információkat, de egyedi azonosításra használják a böngésződ és az internetes eszközöd. Ha nem engeded ezeket a sütiket és scripteket, kevesebb célzott hirdetést fog látni.
Facebook Advanced Matching
A Facebook Haladó Párosítás javíthatja az hirdetések hozzárendelését és a konverziók követését. Segítségével jobban célzott, egyedi közönséget érhetünk el az hirdetéseink által. Amikor lehetséges, hashelt információkat osztunk meg a Facebook-kal, mint a neved, telefonszámod, e-mail címed vagy a címed.
Facebook CAPI
A Facebook Konverzió API események (CAPI) segítenek jobban megérteni, hogy hogyan érintkezel az oldalainkkal. Lehetővé teszik, hogy mérjük a hirdetéseink hatását a weboldal konverzióira és javítják a hirdetések célzását egyedi közönségeken keresztül. Amikor lehetséges, megoszthatunk a Facebook-kal információkat, mint a neved, e-mail címed, telefonszámod vagy a címed.
Válaszaim megerősítem Mindet engedélyezem
Az én hozzájárulásom beállításai